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Impôts et crypto-monnaies en Norvège : comment ça marche

Les autorités norvégiennes traitent les crypto-monnaies comme des biens d’investissement. La Norvège impose les revenus de l’extraction et du jalonnement des crypto-monnaies lorsqu’ils sont effectués à une échelle commerciale, et taxe les bénéfices de leur vente. De plus, les crypto-monnaies sont soumises à un impôt sur la fortune. Les coûts associés à l’extraction ou au jalonnement, et les pertes encourues à la vente, sont déductibles d’impôt. Les autorités norvégiennes ne semblent pas avoir publié de directives sur les parachutages ou les fourches. Le traitement fiscal de ces types d’acquisitions dépendra du fait que l’administration fiscale norvégienne les considère comme plus analogues à l’exploitation minière ou à des dons. La réception de cadeaux n’est pas soumise à l’impôt sur le revenu.

Introduction

La Norvège traite les crypto-monnaies comme des biens d’investissement, c’est-à-dire comme des actifs détenus à des fins lucratives.  Tous les résidents norvégiens sont tenus de déclarer leurs revenus imposables (y compris les gains en capital tels que ceux des crypto-monnaies) conformément à la loi norvégienne sur l’impôt sur le revenu.  La  Norvège peut imposer la crypto-monnaie aux stades de l’extraction, de la conservation ou de la vente. Cependant, l’extraction de crypto-monnaies est considérée comme un revenu d’un passe-temps et n’est pas imposée, sauf si elle est effectuée à une échelle commerciale.   Les personnes physiques et morales doivent déclarer toute crypto-monnaie détenue dans leur déclaration de revenus annuelle.  Les  crypto-monnaies ne sont pas soumises à la TVA.

II. Traitement fiscal des récompenses globales

A. Traitement fiscal des cryptomonnaies minées et jalonnées

L’administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) a publié des directives concernant le traitement fiscal de l’extraction de crypto-monnaies. L’administration fiscale traite généralement l’exploitation minière comme un passe-temps, dont les revenus ne sont pas imposés. Cependant, lorsque l’exploitation minière est effectuée à grande échelle, elle peut être considérée comme une « activité commerciale » et le contribuable peut être considéré comme un travailleur indépendant.  Les  loisirs ne sont pas taxés, contrairement aux activités commerciales.  La  question de savoir si l’exploitation minière constitue une activité commerciale dépendra de sa portée et de sa durée.  Selon l’administration fiscale, les crypto-monnaies jalonnées sont traitées comme des crypto-monnaies minées aux fins de l’impôt sur le revenu.  Les titulaires doivent déclarer leurs justificatifs de travail et justificatifs d’enjeux sur leurs déclarations fiscales. 

Les personnes doivent déclarer le produit de leurs passe-temps ainsi que de leurs activités commerciales.  Les  revenus provenant d’activités de loisir, telles que les monnaies virtuelles extraites, sont déclarés comme «autres revenus».   À l’inverse, les monnaies virtuelles dérivées dans le cadre d’une activité à plus grande échelle doivent être déclarées comme « activité commerciale ».  L’administration fiscale a publié des directives sur la façon de remplir le formulaire de revenu en ce qui concerne les revenus et les pertes en monnaie virtuelle.  La valeur à inclure pour les monnaies extraites et jalonnées est la juste valeur marchande au moment de l’extraction.  Les coûts encourus pour l’extraction ou le jalonnement des monnaies virtuelles, telles que l’électricité, sont déductibles. 

B. Traitement fiscal des jetons reçus via les « Airdrops » et les « Hard Forks »

L’administration fiscale norvégienne n’a pas publié de directives spécifiques sur le traitement fiscal des jetons reçus par le biais de largages aériens ou de hard forks. De plus, aucune information sur leur traitement fiscal n’a été trouvée sur les sites Internet des prestataires de services fiscaux de crypto-monnaie.  La question de savoir si la crypto-monnaie reçue par le biais de largages aériens et de hard forks est soumise à l’impôt sur le revenu dépendra de la question de savoir si l’administration fiscale considère que ces mécanismes sont analogues à l’exploitation minière et au jalonnement ou à des cadeaux. S’ils sont considérés comme analogues à l’exploitation minière, les revenus devraient être déclarés mais ne seraient imposés que s’ils étaient perçus dans le cadre d’une activité commerciale.   En vertu de la loi norvégienne, la réception de cadeaux n’est pas soumise à l’impôt sur le revenu, bien que les cadeaux doivent être déclarés dans les déclarations de revenus. 

C. Traitement fiscal des Tokens au moment de la vente

Les crypto-monnaies sont traitées de la même manière au moment de la vente à des fins fiscales, quelle que soit la manière dont la crypto-monnaie a été acquise. Toutes les ventes sont des événements taxables.   Les impôts sont payés sur l’excédent du prix de vente sur le coût d’acquisition du bien, c’est-à-dire sur la plus-value.  En règle générale, la valeur de la plus-value est calculée en déduisant le prix d’achat initial de l’actif du prix de vente. Dans les cas où l’actif a été obtenu grâce à l’exploitation minière, le revenu imposable sera le prix au moment de la vente moins la valeur marchande au moment de l’acquisition. Pour les crypto-monnaies acquises par le biais de cadeaux, la valeur initiale est fixée à la valeur acquise en premier lieu par le donateur si le donateur est norvégien, ou à la valeur marchande au moment de la réception si le donateur n’est pas norvégien. Si la valeur de la crypto-monnaie à l’acquisition n’est pas connue, la valeur sera fixée à zéro et le montant total pour lequel la crypto-monnaie est vendue sera considéré comme imposable et soumis à l’impôt sur les plus-values. 

D. Taxe sur les crypto-monnaies en tant que forme de richesse

La Norvège impose les richesses supérieures à 1,5 million de NOK (environ 175 000 USD) à 0,7 % (impôt municipal) et 0,15 % (impôt d’État). Les  crypto-actifs sont considérés comme des actifs d’investissement et sont imposés en tant que tels. Ainsi, les avoirs en crypto-monnaie doivent être déclarés annuellement à l’administration fiscale.  La valeur déclarée est la juste valeur marchande de l’actif à la fin de l’année d’imposition.  

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