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Impôts et crypto-monnaies en Espagne : comment ça marche

Introduction

Actuellement, il n’y a pas de législation complète en Espagne sur les crypto-monnaies. 

La Comisión Nacional de Valores (Commission nationale des valeurs mobilières) et la Banco de Espana (Banque d’Espagne) ont publié une déclaration conjointe concernant l’utilisation des crypto-monnaies selon laquelle aucune crypto-monnaie n’est émise, enregistrée, autorisée ou vérifiée par un organisme de réglementation en Espagne, et les crypto-monnaies ne bénéficient d’aucune des garanties ou sauvegardes prévues par la réglementation sur les produits bancaires ou d’investissement. 

Les bénéfices tirés des transactions avec des crypto-monnaies sont imposables en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques.   Cependant, la Dirección General de Tributos, l’agence de politique fiscale au sein du ministère de l’Économie, a établi que ces transactions sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée. 

II. Traitement fiscal de l’extraction de crypto-monnaie

L’extraction de crypto-monnaie en Espagne n’est pas populaire car le coût élevé de l’électricité nécessaire la rend non rentable à petite échelle.  Il n’y a pas beaucoup de cas connus de fermes minières opérant en Espagne.

Les revenus tirés de l’exploitation minière sont considérés comme des revenus d’entreprise et le taux d’imposition applicable pourrait atteindre 48 % pour les particuliers, selon la région autonome où ils résident. Le taux de l’impôt sur les sociétés est de 25 %, tandis que le taux de l’impôt sur le revenu des non-résidents est de 19 % pour les personnes de l’Union européenne et de l’Espace économique européen et de 24 % pour les autres non-résidents. 

L’Agencia Tributaria (AT), l’autorité de perception et d’exécution des impôts au sein du ministère de l’Économie, a publié une résolution contraignante en 2016 déclarant que l’exploitation minière n’est pas soumise à la taxe sur la valeur ajoutée, puisque le service rendu n’a aucun lien avec un utilisateur individuel de la blockchain. . Elle a également décidé que, l’exploitation minière n’étant pas assujettie à la TVA, la société minière ne peut déduire la TVA en amont qu’elle a payée.  Il a en outre déterminé que l’exploitation minière est une activité économique soumise à l’impôt sur les activités économiques, que les bénéfices de celle-ci sont soumis à l’impôt sur le revenu et que les dépenses associées peuvent être déduites.

La fiscalité du jalonnement n’a pas été spécifiquement réglementée. Ainsi, selon les fiscalistes, le staking devrait être évalué par rapport à des services similaires dont le traitement fiscal a déjà été clairement défini par l’administration fiscale. 

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