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Impôts et crypto-monnaies en Fédération de Russie : comment ça marche

La Fédération de Russie en est aux premiers stades de l’élaboration d’une législation en matière de réglementation et de taxation des activités et produits liés à la blockchain. La première étape vers la création d’un cadre réglementaire est la loi fédérale de la Fédération de Russie sur les actifs financiers numériques (DFA), la monnaie numérique et les amendements à certains actes législatifs de la Fédération de Russie, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2021.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a élaboré un ensemble spécial d’amendements à la réglementation financière actuellement en vigueur qui traitera de l’utilisation future de la monnaie numérique sur la base de la loi sur le DFA. Les amendements font actuellement l’objet d’une discussion interinstitutions et d’un débat public.

Les modifications proposées sont de nature plus restrictive que permissive. Si elles sont adoptées, les nouvelles règles et procédures restreindront l’exploitation minière, le commerce et la circulation de la monnaie numérique dans la Fédération de Russie. L’exploitation minière sera autorisée mais sans recevoir de jetons numériques en récompense des activités d’exploitation minière (empilement).

En outre, le gouvernement de la Fédération de Russie a présenté un projet de loi portant modification du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui réglemente la circulation et la taxation des actifs numériques et de la monnaie numérique, imposant un régime similaire à l’imposition des biens personnels.

Introduction

L’importance croissante des produits blockchain et crypto (monnaies, jetons) et le marché en croissance rapide des crypto-monnaies ont nécessité l’introduction de mesures réglementaires par les autorités de la Fédération de Russie. Le gouvernement russe et l’Assemblée fédérale (le Parlement), ainsi que des passionnés de blockchain et de crypto et des avocats, sont engagés dans des discussions sur les définitions juridiques de ces produits et les méthodes pour les incorporer dans le système juridique, et sur la façon de déterminer le procédures fiscales.

Т il définition des droits numériques a été incorporée dans la législation russe en 2019 par des amendements à l’ article 141.1 du Code civil de la Fédération de Russie. Les droits numériques en Russie sont limités aux relations concernant les droits de propriété exercés au format numérique. Ils s’appliquent à l’émission et à l’utilisation de jetons et de codes pour les opérations de cyber-monnaie d’une manière similaire à la réglementation générale sur les valeurs mobilières.  L’article 141.1 du Code civil précise que les droits numériques peuvent être utilisés au sein d’un système d’information créé par un établissement financier aux fins de la conduite et du suivi d’opérations numériques. 

En 2018, le gouvernement russe a soumis à la Douma d’État (la chambre basse du Parlement) le projet de loi fédérale sur les actifs financiers numériques.  En deux ans, le projet de loi a subi des modifications importantes. Dans sa version originale, le projet de loi visait à réglementer les relations découlant de la délivrance, de l’enregistrement et de la circulation de la propriété numérique, ainsi que l’exercice des droits et l’exécution des obligations au titre des contrats dits intelligents. Il aurait également introduit, entre autres, des définitions d’autres concepts connexes, tels que « exploitation minière », « validation » et « contrats intelligents ». Le projet de loi proposait de traiter les jetons et la crypto-monnaie comme des types d’actifs financiers numériques. Il prévoyait une procédure d’émission et de circulation des jetons. L’émission de jetons serait publique et accompagnée d’un mémorandum d’investissement. Cependant, ces dispositions n’ont pas été incluses dans la version finale du projet de loi signé par le président russe Vladimir Poutine le 31 juillet 2020.  La nouvelle loi fédérale sur les actifs financiers numériques et la monnaie numérique régit les relations découlant de l’émission, de l’enregistrement et de la circulation des actifs financiers numériques (DFA), et les relations liées à la circulation de la monnaie numérique.

II. Définitions et terminologie de la loi

En vertu de la nouvelle loi, les DFA sont des droits numériques enregistrés et enregistrés qui peuvent être considérés comme des analogues de titres mais placés via une blockchain. Les DFA comprennent les créances pécuniaires, la capacité d’exercer des droits sur les titres d’émission (y compris les droits d’exiger le transfert des titres) et le droit de participer au capital de sociétés par actions non publiques.  Les jetons de sécurité et d’utilité sont également considérés comme des actifs financiers numériques et sont traités comme tels. De plus, établit essentiellement des procédures analogues à une offre initiale de jetons, mais omet toute procédure pour une offre initiale de pièces.  La loi reconnaît les jetons en tant que DFA.

A. Réglementation pour les opérations et la distribution de DFA

La liste des transactions autorisées à l’aide de DFA n’est pas exhaustive. En particulier, DFA peut être vendu, acheté, mis en gage, hérité ou échangé contre d’autres droits numériques.

La loi crée des entités spécialisées appelées opérateurs de systèmes d’information (ISO), pour enregistrer et conserver les informations sur la délivrance et la circulation des DFA. Les transactions avec DFA doivent être effectuées par l’intermédiaire d’un ISO. Les ISO sont principalement des banques ou d’autres organismes de crédit ou bourses.  La loi énonce les exigences applicables aux ISO, qui doivent être des entités russes inscrites au registre tenu par la Banque centrale de Russie.  La loi étend d’autres fonctions réglementaires de la Banque centrale de Russie aux opérations avec monnaie numérique. 

L’émission de DFA est accompagnée d’une documentation similaire au prospectus pour les titres d’émission et doit contenir, entre autres, des informations sur le volume de l’émission et l’étendue des droits détenus par les propriétaires de DFA. 

La loi définit également les procédures d’émission et de circulation de la monnaie numérique dans la Fédération de Russie. Il exige que toutes les transactions et autres opérations liées au DFA soient effectuées à l’aide des noms de domaine et des adresses de réseau situés dans la zone du domaine national russe ou à l’aide de systèmes d’information ou de moyens techniques situés sur le territoire de la Russie et inclus dans le Infrastructure de l’information russe. Selon la loi, la monnaie numérique est une collection de données électroniques représentant des formes monétaires autres que la monnaie de la Russie ou d’autres pays.  

B. Exploitation minière, jalonnement et largage aérien

L’article 14 de la loi traite de la circulation de la monnaie numérique. Malgré le fait que les définitions exactes de l’extraction, de l’empilage, du largage ou du hard fork ne soient pas utilisées dans le texte de la loi, celle-ci définit les opérations de DFA, couvrant des activités telles que les suivantes :

  • [L]’organisation de l’émission de monnaie numérique utilisant des noms de domaine et des adresses de réseau situés dans la zone de domaine russe et/ou utilisant des systèmes d’information, des équipements techniques et/ou des systèmes logiciels et matériels, situés sur le territoire russe dans le cadre de l’infrastructure d’information russe.)
  • [L]’émission de monnaie numérique est une activité impliquant une infrastructure d’information russe et/ou un équipement utilisateur situé en Russie visant à permettre l’utilisation de la monnaie numérique par des tiers.
  • L’organisation de la circulation de la monnaie numérique est une prestation de services visant à faciliter les transactions de droit civil et/ou les opérations commerciales entraînant le transfert de la monnaie numérique d’un détenteur à un autre grâce à l’utilisation de l’infrastructure d’information russe. 

Ces activités sont considérées comme des services et seront réglementées comme telles par la législation fédérale.

La loi interdit explicitement l’utilisation de la monnaie numérique comme moyen de paiement pour des biens, des travaux ou des services par des personnes morales russes, des succursales russes ou des bureaux de représentation de personnes morales étrangères, des contribuables russes individuels et des personnes physiques résidant en Russie plus de 183 jours par an.  [18] L’  application de cette disposition a commencé le 26 août 2020, lorsque le gouvernement russe a bloqué le principal agrégateur d’échange de crypto du pays.

De plus, en vertu de la loi, DFA ne peut pas être annoncé comme moyen de paiement pour des biens, des travaux ou des services en Russie.  [20]  L’article 29 (1) stipule qu’« [u]ne publicité n’est pas autorisée tant qu’une décision sur l’émission du DFA n’a pas été publiée conformément à la loi. Tout matériel publicitaire ne peut promettre aucun profit sur le DFA ou contenir des projections par rapport à la croissance de leur valeur de marché et doit indiquer le nom de l’émetteur du DFA, indiquer le site Web affichant la résolution sur le problème du DFA et résumer toute restriction pour non -des investisseurs qualifiés, ainsi que d’avertir les lecteurs que les DFA sont des instruments financiers « à haut risque » associés à une perte d’argent potentielle. 

En outre, la loi interdit les opérations d’échange avec des crypto-monnaies sur le territoire de la Fédération de Russie et rend possible la protection judiciaire des réclamations liées à de telles opérations ou transactions uniquement si les possessions ou transactions en monnaie numérique ont été déclarées de la manière prescrite par la loi.  La  déclaration d’une propriété ou d’un droit de propriété des actifs numériques et de la monnaie numérique à l’agence fiscale nationale est obligatoire et constitue une exigence pour la défense des droits numériques lors d’un procès.

III. Traitement fiscal des récompenses globales

Alors que la loi sur le DFA légitime les opérations du DFA et la monnaie numérique émise localement, la Banque centrale et le ministère des Finances de la Fédération de Russie introduisent des réglementations détaillées dans leurs domaines respectifs.

En novembre 2020, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a rédigé un ensemble de documents réglementant la circulation et la possession de crypto-monnaie, ainsi que définissant la responsabilité en cas de violation des règles établies.  [23] 

Conformément à l’approbation de ce paquet, le 1er décembre 2020, le gouvernement de la Fédération de Russie a soumis à la Douma d’État le projet de loi portant modification du Code des impôts de la Fédération de Russie.  [24]  Le nouveau projet de loi sur la taxation de la crypto-monnaie a été élaboré sur la base et en conformité avec les dispositions de la loi fédérale sur les actifs financiers numériques et les monnaies numériques.

Le projet de loi établirait des exigences pour la déclaration de crypto-monnaie par les citoyens, les personnes physiques ou les personnes morales opérant dans la Fédération de Russie et imposerait une obligation fiscale en cas de non-déclaration illégale d’informations ou de déclaration de fausses informations sur les transactions avec la crypto-monnaie. Les modifications prévoient la reconnaissance de la crypto-monnaie en tant qu’actif et définissent sa fiscalité en conséquence.

En vertu de ce projet de loi, les citoyens et résidents légaux de la Fédération de Russie, les personnes morales et morales enregistrées, les représentants enregistrés de sociétés étrangères et d’institutions internationales sur le territoire de la Fédération de Russie sont tenus de déclarer des informations sur l’obtention du droit de disposer de la monnaie numérique, y compris par l’intermédiaire de tiers, pour soumettre un rapport sur les transactions en monnaie numérique et sur les soldes en monnaie numérique. 

L’article 38 stipule que la crypto – monnaie doit être traitée comme un « actif » soumis à une déclaration obligatoire auprès des autorités fiscales russes

Le projet de loi introduit également la responsabilité des infractions fiscales pour les défauts illégaux de présenter, ou de présenter à temps, des rapports sur les opérations impliquant des monnaies numériques, ainsi que la présentation de rapports contenant des informations inexactes.  Dans de tels cas, la pénalité doit être de 10 % de la valeur totale (en roubles) de la crypto-monnaie reçue ou de la crypto-monnaie transférée. La pénalité serait déduite du montant le plus élevé de ces options. La valeur de la crypto-monnaie déclarée sera calculée par l’agence fiscale nationale sur la base des prix au moment des transactions. 

En outre, les personnes physiques et morales qui ont le droit d’utiliser des monnaies numériques auraient l’obligation d’informer les autorités fiscales d’un tel droit, du chiffre d’affaires de leurs comptes et des soldes dans les cas où le montant des opérations dépasse l’équivalent de RUB600, 000 (environ 7 800 USD) au cours d’une année civile. Le défaut d’informer est passible d’une amende de 50 000 RUB (environ 670,00 USD). Le défaut de fournir des données sur les transactions avec la crypto-monnaie, ainsi que le non-paiement de la taxe sur les transactions qui ont été réglées à l’aide de la monnaie numérique, se verraient infliger une amende de 40% de la taxe impayée.  

Les règles de déclaration fiscale obligatoire entreraient en vigueur le 30 avril 2022.  [30]  Avant cela, une déclaration de propriété de crypto-monnaie est volontaire. 

Le projet de loi n’a pas encore été adopté. Il est en cours d’examen par la Douma d’Etat, où son adoption est désormais attendue lors de la session de printemps. 

IV. Initiatives réglementaires récentes

Au cours de la période de septembre à décembre 2020, un certain nombre de documents sur les règles et procédures de taxation de la crypto-monnaie ont été publiés par la Fédération de Russie.

Le 6 octobre 2020, le Département de la politique fiscale du ministère des Finances de la Fédération de Russie a publié une lettre explicative sur la taxation des opérations de crypto-monnaie. 

Selon cette lettre, les bénéfices tirés des opérations de monnaie numérique doivent être considérés comme des revenus et imposés en tant que tels sur les particuliers ou les entreprises. L’article 41 du Code fiscal russe définit les principes de calcul de l’impôt sur le revenu et fait des bénéfices perçus en tant que gain économique sous forme monétaire ou en nature la base de calcul. Cependant, les réglementations concernant l’imposition des revenus provenant des transactions de crypto-monnaie ne sont pas actuellement en place. 

En outre, la lettre précise que, du fait que le chapitre 25 de la deuxième partie du Code général des impôts, qui détermine l’imposition des bénéfices des organisations, ne comporte pas de définition de l’impôt sur le revenu acquis grâce aux opérations de crypto-monnaie, l’imposition de ce type de revenu sera par des procédures fiscales générales.  

En outre, à la mi-octobre 2020, la Banque centrale de la Fédération de Russie a publié un projet d’avis (instruction), qui introduirait des règles sur la différenciation entre les investisseurs « qualifiés » et « non qualifiés » pour l’acquisition de DFA s’il était adopté.   Le texte de l’Avis impose aux investisseurs non qualifiés un plafond pour l’obtention d’un DFA d’un montant de 600 000 RUB (environ 8 190 USD) par an.

Le 11 novembre 2020, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a soumis au gouvernement un projet d’amendements à la loi sur le DFA visant principalement à étendre les règles de lutte contre le blanchiment d’argent aux transactions avec la monnaie numérique, à reconnaître le DFA comme propriété et à appliquer le régime d’impôt foncier. aux actifs en monnaie numérique.  

L’impôt foncier est un impôt local imposé aux propriétaires de biens spécifiés et calculé selon une formule prescrite par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Habituellement, cette taxe peut varier d’un montant allant de 0,1 % à 6 % de la valeur totale de la propriété.   

Selon les modifications proposées, il est illégal de recevoir des jetons de récompense en crypto-monnaie. La restriction est envisagée (comme un ajout à l’article 14) de la loi sur le DFA qui autorise le « minage » mais interdit de tirer des bénéfices des activités de minage ou d’empilement en crypto-monnaie. 

En vertu des projets d’amendements, il est interdit aux personnes morales et aux entreprises individuelles de mener tout type d’opération avec la monnaie numérique. Cependant, les modifications prévoient trois exceptions : un héritage de monnaie numérique, l’acquisition d’actifs numériques par le biais de procédures de faillite ou l’obtention de ces actifs à la suite d’une procédure d’exécution. 

Le projet envisage des modifications à l’article 151 du Code pénal de la Fédération de Russie, qui poursuit la fraude fiscale. Selon les amendements, pour violation des règles de la monnaie numérique, les individus encourraient une amende de 100 000 RUB (environ 1 365 USD) et jusqu’à sept ans d’emprisonnement, et les personnes morales pourraient être condamnées à une amende pouvant atteindre 1 million de RUB (environ 13 650 USD.)

L’Association russe de la cryptoindustrie et de la blockchain (RACIB) a vivement critiqué le projet d’amendements.

Les règles de divulgation financière pour les personnes occupant ou aspirant à une fonction publique, leurs conjoints et leurs enfants ont récemment été étendues à la déclaration d’actifs numériques, de devises ou d’obligations.

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