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Impôts et crypto-monnaies en Irlande : comment ça marche

L’Irlande n’a pas encore mis en œuvre de régime réglementaire pour les crypto-actifs et a plutôt adopté une approche attentiste. Il n’y a pas de législation ou de règles fiscales qui s’appliquent spécifiquement aux crypto-monnaies, et la structure fiscale actuelle, telle que l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur les plus-values, s’applique aux crypto-monnaies et aux actifs. La taxe particulière qui s’applique dépend des activités pour lesquelles les actifs sont utilisés.

Introduction

Le gouvernement irlandais prend des mesures pour faire de l’Irlande un leader mondial des services financiers  et « pour démontrer son soutien au développement et à l’adoption de nouvelles technologies, y compris la blockchain, comme moyen d’encourager la numérisation et de favoriser l’innovation ».  L’  Irlande n’a pas encore mis en œuvre de régime réglementaire pour les crypto-actifs, optant plutôt pour une approche attentiste. 

En 2018, le ministère des Finances a publié un document de travail sur les actifs virtuels.  L’une des principales considérations notées était la nécessité d’un « environnement juridique et réglementaire clair pour assurer la conformité lors de l’investissement dans des entreprises liées à la blockchain [et] des orientations en matière de fiscalité et de protection des consommateurs ». 

Le gouvernement a mis en place un groupe de travail intra-départemental pour identifier les risques et les opportunités économiques pour l’Irlande, surveiller l’évolution des monnaies virtuelles et déterminer si des recommandations politiques sont nécessaires. 

II. Traitement fiscal des récompenses globales

Il n’y a pas de législation ou de règles fiscales en Irlande qui s’appliquent spécifiquement aux crypto-monnaies.   La structure fiscale actuelle, telle que l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur les plus-values, s’applique aux crypto-monnaies et aux crypto-actifs, l’impôt particulier dépendant des activités pour lesquelles les actifs sont utilisés et de la nature du contribuable.  [8]  Ainsi, tous les profits et pertes des transactions de crypto-monnaie sont comptabilisés en utilisant la règle de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés qui doit être déterminée en fonction des faits individuels de l’affaire.   L’impôt sur les sociétés ne permet pas aux entreprises d’établir leurs comptes en crypto-monnaies, les monnaies fonctionnelles doivent donc être utilisées lors de l’établissement des comptes. 

Les bénéfices sont assujettis à l’impôt sur les plus-values ​​pour les particuliers ou à l’impôt sur les sociétés pour les sociétés et les pertes peuvent être amorties.  Le manuel des impôts et des obligations du Bureau des commissaires au revenu note que les bénéfices et les pertes sur les actifs cryptographiques sont imposables ou admissibles à l’impôt sur les plus-values ​​pour les particuliers, ou à l’impôt sur les sociétés sur les gains imposables s’ils reviennent à une entreprise.   Le manuel note également que « les bénéfices et les pertes d’une entreprise non constituée en société sur les transactions de crypto-monnaie doivent être reflétés dans leurs comptes et seront imposables selon les règles normales [de l’impôt sur le revenu] ». 

Le Tax and Duty Manual note que, malgré un arrêt de la Cour de justice de l’Union européenne selon lequel le bitcoin constitue une monnaie aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les crypto-monnaies sont considérées comme des instruments négociables pour les porte-monnaie de la TVA. et sont donc exonérés, dans la plupart des cas, de cette taxe.  L’exonération de la TVA s’applique également aux services financiers qui échangent des bitcoins contre de la monnaie fiduciaire, à condition que la société qui effectue l’échange achète et vend des crypto-monnaies en tant que propriétaire.  Tous les biens vendus ou les services fournis en échange de crypto-monnaie sont assujettis à la TVA.  Le montant imposable est calculé à partir de la valeur de la crypto-monnaie au moment de la transaction.  Comme la valeur des crypto-monnaies peut varier d’un échange à l’autre, « [un] effort raisonnable doit être fait pour utiliser une évaluation appropriée pour la transaction en question ». 

A. Exploitation minière

Il n’y a pas de lois ou de règles fiscales qui s’appliquent spécifiquement à l’extraction de crypto-actifs en Irlande. Si des monnaies virtuelles sont extraites, tous les actifs virtuels acquis à la suite de l’exploitation minière peuvent être soumis à l’impôt sur les plus-values.  La seule directive du Bureau des commissaires aux impôts sur l’exploitation minière, contenue dans le Manuel des impôts et des taxes, note que tout revenu tiré de l’exploitation minière est généralement « hors du champ d’application de la TVA sur la base que l’activité ne constitue pas un activité aux fins de la TVA. 

B. Airdrops, jalonnement, forgeage et fourches

Il ne semble pas y avoir de lois ou de politiques fiscales spécifiques en Irlande sur les largages aériens de crypto-actifs. Une taxe peut être exigible selon les circonstances du largage. Il semble également qu’il n’y ait pas de lois ou de politiques fiscales spécifiques qui s’appliquent au jalonnement ou à la contrefaçon de crypto-monnaies de preuve de mise, ou aux forks dans les blockchains.

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