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Impôts et crypto-monnaies en Suède: comment ça marche

En règle générale, la vente de crypto-monnaies est traitée de la même manière que le capital d’investissement à des fins fiscales en Suède. L’extraction de crypto-monnaies est imposée comme un revenu d’un passe-temps, à moins qu’elle ne soit effectuée à une échelle suffisante pour être imposée en tant qu’activité commerciale. L’administration fiscale suédoise n’a pas publié de directives traitant spécifiquement des crypto-monnaies jalonnées, des parachutages ou des hard forks. Selon que ces formes de réception de crypto-monnaies sont considérées comme des cadeaux ou une forme d’autre revenu, elles ne sont soit pas imposées, soit imposées comme d’autres revenus.

Introduction

Les crypto-monnaies ne sont pas reconnues comme un instrument financier ou une monnaie officielle en Suède.  

La Suède impose les revenus du travail ( tjänst ), l’activité commerciale ( näringsverksamhet ) et les gains en capital, entre autres, par le biais de la loi sur l’impôt sur le revenu.  Aux fins de l’impôt, au moment de la vente, les crypto-actifs sont considérés comme « autres actifs » au sens du chapitre 52 de la Loi de l’impôt sur le revenu,  qui prévoit que le bénéfice réalisé au moment de la vente doit être imposé, de la même manière aux plus-values.  L’    extraction de crypto-monnaies est considérée comme un revenu d’un passe-temps, sauf si elle est effectuée à une échelle commerciale. 

La Cour administrative suprême (Högsta förvaltningsdomstolen) a établi que tout bénéfice réalisé lors de la vente de Bitcoins est soumis à l’impôt en tant que plus-value.  Ainsi, la vente de crypto-monnaie est assujettie à la disposition sur les gains en capital de la Loi de l’impôt sur le revenu. 

L’administration fiscale suédoise a créé un outil en ligne pour calculer et déclarer les crypto-monnaies à des fins fiscales.  Tous les avoirs en crypto-actifs doivent être déclarés dans la déclaration fiscale annuelle. 

II. Traitement fiscal des récompenses globales

A. Traitement fiscal des cryptomonnaies minées et jalonnées

L’administration fiscale suédoise a publié des directives sur la taxation de l’extraction de crypto-monnaie.  Conformément aux lignes directrices, les crypto-actifs extraits à l’échelle personnelle sont considérés comme un revenu d’un passe-temps et soumis à l’impôt sur le revenu en fonction de la valeur marchande actuelle au moment où ils sont extraits en tant que revenu personnel d’un emploi ( tjänst ).   L’exploitation minière à grande échelle peut être considérée comme une activité commerciale et est taxée en tant que telle ( inkomst av näringsverksamhet ).  L’activité commerciale est définie comme « une activité menée de manière professionnelle et indépendante ». L’administration fiscale suédoise a en outre déterminé que pour évaluer si l’activité est professionnelle et indépendante, l’activité doit être considérée comme « une activité qui se distingue comme étant menée de manière durable, indépendante et dans le but de réaliser un profit ».  Pour être considérée comme commerciale, l’activité doit remplir les trois conditions.   Les activités de loisir qui sont menées à des fins lucratives pendant une période plus longue sont généralement considérées comme une activité commerciale.   L’administration fiscale suédoise prend spécifiquement en compte les circonstances suivantes, entre autres, pour déterminer si l’extraction de crypto-monnaies est un passe-temps ou une activité commerciale :

  • Que l’activité soit entreprise de manière régulière, professionnelle et rentable pendant une période plus longue avec un équipement approprié.
  • Que l’activité est susceptible de générer un excédent tel que déterminé sur l’ensemble de la période de calcul financier.
  • Que la capacité de calcul de l’équipement devrait générer plus de 25 bitcoins par an (ou un montant équitable sous forme de frais de transaction ou d’une autre monnaie virtuelle).  

Les crypto-monnaies jalonnées ne sont pas directement abordées par les directives. Il semble que l’administration fiscale suédoise n’ait fait aucune autre déclaration concernant les crypto-monnaies jalonnées. Les fournisseurs de services qui annoncent des services fiscaux liés aux crypto-monnaies semblent traiter les devises mises en jeu de la même manière que l’exploitation minière à des fins fiscales. Cependant, une autre interprétation d’un prestataire de services fiscaux décrit le traitement fiscal des récompenses de staking comme suit : le prêt et en tant qu’achats lorsque vous empruntez ou récupérez vous-même le crypto prêté précédent.  Cette interprétation entraînerait une situation fiscale différente de celle si elle était traitée comme des crypto-monnaies minées. Si elles sont considérées comme des crypto-monnaies minées, la crypto-monnaie jalonnée serait imposable en tant que revenu (soit un revenu personnel, soit une activité commerciale selon l’échelle) au moment de la réception, alors que si elle était similaire à un achat, la réception ne serait pas imposable.

B. Traitement fiscal des jetons reçus via les « Airdrops » et les « Hard Forks »

L’administration fiscale suédoise n’a pas publié de directives qui traitent spécifiquement des largages aériens ou des fourches dures. Le statut fiscal des actifs obtenus par ces moyens dépendra de la forme de revenu à laquelle ils sont considérés comme similaires. Si l’airdrop ou hard fork, par sa nature, est similaire à l’exploitation minière, le reçu via airdrop ou hard fork serait considéré comme un revenu d’un passe-temps (ou d’une activité commerciale si elle est pratiquée à plus grande échelle) et soumis à l’impôt correspondant.   S’ils sont plutôt considérés comme des cadeaux, la crypto-monnaie ne sera pas imposée lors de l’acquisition, car les cadeaux ne sont pas imposables en Suède.

Les prestataires de services fiscaux suédois spécialisés dans les taxes liées à la crypto-monnaie semblent avoir des opinions différentes sur ces types d’actifs. Par exemple, le prestataire de services fiscaux Monotax fournit les conseils suivants sur son site Web :

Comment la taxe pour l’exploitation minière, le jalonnement, les largages aériens et les fourches est-elle calculée ?

Selon les mêmes règles qui s’appliquent aux autres revenus. Vous devez déclarer la valeur marchande de ces cryptomonnaies au moment de leur réception, combien vous en avez reçues et quand vous les avez reçues. S’il s’agit d’un revenu régulier dans la mesure où il s’agit de votre activité principale, vous devrez peut-être également payer des charges sociales.  

Ainsi, Monotax assimile le jalonnement, les largages aériens et les fourches à l’exploitation minière, qui est soumise à l’impôt sur le revenu comme décrit dans la partie II (A) ci-dessus.

D’autres commentateurs suédois sur la crypto-taxation ont expliqué que les airdrops et les hard forks devraient être considérés comme des cadeaux :  « les airdrops ou les hard forks sont considérés comme des cadeaux du propriétaire de la chaîne de blocs et sont le plus souvent une astuce de relations publiques. Vous ne payez aucun impôt sur le don et ce n’est que lorsque vous vendez [le cryptosasset] que vous payez l’impôt sur le bénéfice. La base des coûts est nulle.

Ainsi, la détermination de savoir si la réception de crypto-monnaies via des parachutages ou des fourches est un événement imposable dépendrait probablement de la fréquence et de la raison pour laquelle le contribuable les reçoit, et si le contribuable a travaillé pour eux. Par exemple, une personne dont les activités sont qualifiées d’activité commerciale semble peu probable que ses reçus de crypto-monnaies soient considérés comme des cadeaux, car l’administration fiscale suédoise considérerait probablement le reçu comme un événement directement lié à l’activité commerciale, et non comme un élément entièrement distinct. un événement.  

S’il s’agit d’un cadeau, une personne recevant une crypto-monnaie larguée par avion ou un crypto-actif bifurqué n’aura à payer aucun impôt à sa réception.    Cependant, lorsqu’il est vendu ou utilisé, le propriétaire doit payer un impôt sur les gains en capital sur le « bénéfice » tiré de la vente.  Ainsi, au moment de la vente, un actif largué ou un hard fork générerait un impôt de 30% sur le bénéfice. Dans la mesure où les parachutages et les hard forks seraient considérés comme des cadeaux, le coût de base des actifs serait nul et le montant total pour lequel l’actif est vendu serait imposable. Par exemple, un crypto-actif reçu lorsque le juste prix du marché est de 100 USD et vendu pour 60 USD serait imposable à 30 % de 60 USD ; même si la valeur de l’actif a diminué, la transaction ne serait pas considérée comme une perte aux fins fiscales, car le coût de base de l’actif est nul.  

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